Налогоплательщикам объяснили, как уменьшить патент на сумму страховых взносов

Предприниматели на патентной системе налогообложения могут уменьшить стоимость патента полностью или частично на сумму исчисленных и уплаченных в периоде действия патентов обязательных страховых взносов и пособий. Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут уменьшать стоимость патента максимум на 50%. А теперь рассчитаем размер вычета по патенту для предпринимателя с наемными сотрудниками.

Сумма вычета складывается из:
•страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
•больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
•платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
•страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере – 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей – на ОМС (для расчетного периода за 2021 год);
•однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Например, у предпринимателя в течение 2021 года два патента: первый патент с 1 января по 31 марта, а второй с 1 июля по 30 сентября. Первого сотрудника предприниматель нанял в августе. Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам он подал в октябре. В представляемом в налоговый орган уведомлении об уменьшении налога на страховые взносы предусмотрено указание по каждому патенту признака налогоплательщика – производит или не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Ограничение 50 % будет действовать только для второго патента, так как в период действия указанного патента ИП был использован труд наемного работника.

В период работы на первом патенте сотрудников не было, поэтому этот патент можно уменьшить без ограничения. Кроме того, с учетом вышеизложенного в счет уменьшения патента можно учесть и прошлогодние взносы, если заплатили их в текущем году.

Например, у предпринимателя в 2021 году действует патент с 1января по 31 августа 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента. Также, в случае, если индивидуальный предприниматель в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма уплаченных страховых платежей превысила сумму этого налога с учетом установленного ограничения для работодателей, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

Например: ИП получил 3 патента:
-Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 -31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.
-Патент N 2 со сроком действия 01.04.2021 -30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.
-Патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 -31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.

При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника. ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту N 2 ИП подано 15.06.2021. Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту N 2 уменьшается не более чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. x 50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. - 12,5 тыс. руб.).

По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. По патенту N 1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей -15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент N 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.

Для того, чтобы получить вычет по патенту необходимо в налоговой орган по месту постановки на учет направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму взносов и пособий. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 No ЕД-7-3/218@. УФНС России по Республике Татарстан обращает внимание, что в письме ФНС России от 19.07.2021 No СД-4-3/10101@ разъяснен порядок заполнения данного уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого при применении ПСН, на сумму взносов и пособий.